Tot mai mulți români aleg să desfășoare activități independente sub forma de Persoană Fizică Autorizată (PFA), datorită flexibilității și costurilor administrative mai reduse comparativ cu alte forme juridice. Totuși, această libertate vine la pachet cu obligații fiscale clare, care trebuie respectate pentru a evita penalități sau probleme cu ANAF.
Acest articol este un ghid complet și actualizat pentru anul 2026, explicat într-un limbaj clar, care te ajută să înțelegi ce taxe plătește un PFA, când se depun declarațiile și ce plafoane se aplică, ținând cont de salariul minim brut actual de 4.050 lei.
Ce este un PFA și cum este impozitat
Un PFA este o formă de organizare prin care o persoană fizică desfășoară activități economice în nume propriu. Din punct de vedere fiscal:
- PFA-ul nu este persoană juridică
- veniturile sunt impozitate direct la nivelul persoanei fizice
- obligațiile fiscale revin integral titularului
Regimul fiscal aplicabil este reglementat de Codul Fiscal și administrat de ANAF.
Salariul minim brut în 2026 – reper fiscal esențial
În anul 2026, salariul minim brut pe economie este 4.050 lei. Acest indicator este extrem de important deoarece toate plafoanele pentru CAS și CASS se raportează la salariul minim brut.
👉 Pe baza acestuia rezultă următoarele praguri:
- 6 salarii minime brute = 24.300 lei
- 12 salarii minime brute = 48.600 lei
- 24 salarii minime brute = 97.200 lei
Obligațiile fiscale principale ale unui PFA în 2026
Impozitul pe venit – 10%
- se aplică asupra venitului net, nu asupra veniturilor brute
- venitul net se determină prin:
- sistem real (venituri – cheltuieli deductibile) sau
- normă de venit (stabilită de ANAF, în funcție de CAEN și județ)
- se declară prin Declarația Unică (formular 212)
- se achită, de regulă, până la 25 mai (sau în tranșe, conform opțiunii)
Contribuția la pensie (CAS) – 25%
CAS este obligatorie dacă venitul net anual depășește:
- 12 salarii minime brute = 48.600 lei
Caracteristici importante:
- baza de calcul este un venit ales, dar nu mai mic decât plafonul minim
- poți opta pentru CAS și voluntar, chiar sub plafon, pentru vechime și pensie
- plata se declară și se face prin Declarația Unică
Contribuția la sănătate (CASS) – 10%
În anul 2026, regimul CASS pentru PFA-uri a suferit modificări importante, care trebuie înțelese corect pentru a evita erori de calcul.
CASS devine obligatorie dacă venitul net anual depășește:
- 6 salarii minime brute = 24.300 lei
Cum se calculează CASS în 2026
- dacă venitul net este sub 24.300 lei, se datorează CASS fix, în cuantum de 10% din 6 salarii minime brute
- dacă venitul net este peste 24.300 lei, CASS se calculează ca 10% din venitul net realizat
- contribuția este plafonată la maximum 60 de salarii minime brute
Plafon maxim CASS în 2026:
- 60 salarii minime brute = 243.000 lei
Această regulă se aplică PFA-urilor în sistem real. Plata CASS se declară prin Declarația Unică și poate fi efectuată integral sau conform opțiunii declarate.
Un aspect favorabil este faptul că CASS este cheltuială deductibilă la calculul impozitului pe venit, reducând baza impozabilă.
Alte obligații fiscale și administrative pentru PFA
Un PFA trebuie să respecte și următoarele obligații:
- Declarația Unică (formular 212) – depusă anual până la 25 mai 2026
- Evidență contabilă simplificată:
- registru de încasări și plăți sau
- registru de evidență fiscală
- Emiterea și păstrarea facturilor
- plata taxelor în conturile corecte ANAF, cu identificarea fiscală corectă
Venituri multiple – ce se cumulează
Dacă obții venituri și din alte surse:
- salarii
- chirii
- dividende
- drepturi de autor
acestea se cumulază la calculul plafonului pentru CASS și CAS. Astfel, chiar dacă PFA-ul are venituri mici, poți deveni obligat la contribuții sociale prin depășirea pragurilor totale.
TVA la PFA – când devine obligatoriu și noul plafon în 2026
Un PFA nu este plătitor de TVA implicit, însă legislația fiscală prevede un plafon anual al cifrei de afaceri peste care înregistrarea în scopuri de TVA devine obligatorie.
Începând cu aplicarea noului plafon:
- plafonul de TVA este de 395.000 lei/an, majorat de la 300.000 lei
- această modificare reduce semnificativ sarcinile administrative și fiscale pentru PFA-uri și SRL-uri
- înregistrarea în scopuri de TVA devine obligatorie doar la depășirea acestui plafon
Înregistrarea se face exclusiv online, prin formularul 700.
După înregistrarea în scopuri de TVA, apar obligații suplimentare:
- depunerea declarației 300
- evidență TVA mai riguroasă
Ghid rapid – obligații PFA în 2026 (inclusiv e-Factura)
Lunar (dacă este cazul):
- emiterea facturilor
- evidența veniturilor
- transmiterea facturilor prin RO e-Factura pentru relațiile B2B, indiferent de statutul de plătitor de TVA
- declarația 112 (doar dacă ai salariați)
Anual:
- depunerea Declarației Unice
- plata impozitului, CAS și CASS
- arhivarea documentelor fiscale
Ce se întâmplă dacă nu îți plătești taxele la timp
Nerespectarea obligațiilor fiscale poate atrage:
- dobânzi și penalități (0,01% pe zi de întârziere)
- popriri pe conturi
- pierderea calității de asigurat
- declararea ca inactiv fiscal
Concluzie – PFA în 2026
Deși PFA-ul este o formă simplă de organizare, responsabilitatea fiscală în 2026 este una ridicată, mai ales în contextul modificărilor privind CASS, TVA și digitalizarea relației cu ANAF.
Cu un salariu minim brut de 4.050 lei, plafoanele fiscale sunt clar definite, iar elemente precum deductibilitatea CASS, utilizarea RO e-Factura și respectarea termenului de 25 mai 2026 pentru Declarația Unică sunt esențiale.
Un PFA bine informat și organizat poate funcționa eficient, legal și predictibil, evitând costuri suplimentare și riscuri fiscale.
Surse legislative verificate (ianuarie 2026)
- Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările în vigoare la 1 ianuarie 2026
- Ordonanța Guvernului nr. 22/2025 privind majorarea plafonului de TVA
- Ordin ANAF privind Declarația Unică (formular 212) – ediția aplicabilă anului fiscal 2026
- Ghidurile oficiale ANAF pentru PFA și profesii independente, publicate pe site-ul ANAF
Notă: Informațiile sunt conforme legislației fiscale în vigoare la data de ianuarie 2026 și pot suferi modificări ulterioare.